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El alcance de la ley federal del Impuesto

Federal Income Tax LawConforme a la ratificación de la 16ª Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos en 1913, se otorgó al Congreso el poder de cobrar un impuesto sobre “los ingresos, sea cual fuere la fuente obtenida, sin reparto entre los estados y sin ningún censo ni enumeración”. Internal Revenue Code, todos los residentes y ciudadanos de los Estados Unidos están sujetos a un impuesto federal sobre la renta. Los ingresos se definen ampliamente en el Código de Rentas Internas, y pueden incluir el pago de bienes o servicios, los beneficios de la venta de bienes y los beneficios recibidos de la cancelación de una deuda. Bajo el Código de Rentas Internas, tanto las corporaciones como los individuos están sujetos al impuesto sobre la renta.

Fuentes de la Ley del Impuesto Federal

La Constitución de los Estados Unidos – Antes de la ratificación de la Enmienda 16, no existía un impuesto sobre la renta. Toda la energía concedida al congreso para decretar leyes de impuesto sobre la renta viene de la 16ta enmienda.

El Código de Ingresos Internales: El Código de Ingresos Internas provee las leyes básicas que gobiernan la recaudación del impuesto sobre la renta por parte del gobierno federal. (El Código también cubre los impuestos sobre nóminas, donaciones, bienes e impuestos especiales).

Reglamentos del Servicio de Impuestos Internos (IRS): Al igual que con todos los estatutos, las disposiciones del Código de Rentas Internas están sujetas a interpretación y requieren explicaciones más detalladas para permitir a las personas y las empresas saber cómo cumplir. Las regulaciones emitidas por el IRS proporcionan la interpretación y la explicación, y tienen la fuerza y ​​el efecto de la ley.

Resolución de ingresos: Cuando el IRS considera la aplicación del Código a un conjunto específico de hechos, los funcionarios del IRS pueden emitir una decisión de ingresos, diseñada para otorgar autoridad y dirección en situaciones similares en el futuro. Para los jueces, sin embargo, estas resoluciones sólo se consideran autoridad persuasiva y no son jurídicamente vinculantes.

Decisión de carta: Una sentencia de carta es la posición de un agente del IRS a un contribuyente sobre un conjunto particular de hechos. Un fallo de carta vincula al IRS, pero es sólo una autoridad persuasiva para los jueces.

Jurisprudencia: El derecho tributario también puede originarse en los tribunales. Cuando los tribunales federales de apelación están encargados de resolver cuestiones de derecho fiscal federal -la interpretación de una disposición del Código o de un reglamento- las opiniones que emiten tienen un valor precedente:

  • El Tribunal Fiscal Estadounidense: La jurisdicción para una acción en este tribunal existe en Washington, D.C., y cualquier apelación es ante el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos. El contribuyente puede demandar antes de pagar cualquier impuesto.
  • Tribunal del Distrito Federal: La jurisdicción para una acción en este tribunal existe en el distrito del contribuyente y permite el juicio por jurado. El contribuyente debe pagar el impuesto primero y después demandar para un reembolso.
  • Tribunal de Reclamaciones: La jurisdicción para una acción en este tribunal existe en cualquier lugar de los Estados Unidos; Cualquier apelación es para el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Circuito Federal. El contribuyente debe pagar el impuesto primero y después demandar para un reembolso.