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Legislación fiscal federal

Federal Income Tax Law

El alcance de la ley federal de impuestos

Conforme a la ratificación de la 16ª Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos en 1913, se otorgó al Congreso el poder de cobrar un impuesto sobre “los ingresos, sea cual fuere la fuente de obtención, sin reparto entre los estados y sin ningún censo ni enumeración”. Según el Internal Revenue Code, todos los residentes y ciudadanos de los Estados Unidos están sujetos a un impuesto federal sobre la renta. Los ingresos se definen ampliamente en el Internal Revenue Code, y pueden incluir el pago de bienes o servicios, los beneficios de la venta de bienes y los beneficios recibidos de la cancelación de una deuda. Según el Internal Revenue Code, tanto las corporaciones como los individuos están sujetos al impuesto sobre la renta.

Fuentes de la legislación fiscal federal

La Constitución de los Estados Unidos: Antes de la ratificación de la Enmienda 16ª, no existía un impuesto sobre la renta. Todo el poder concedido al congreso para decretar leyes sobre el impuesto sobre la renta proviene de la 16ª enmienda.

El Internal Revenue Code: El Internal Revenue Code provee las leyes básicas que gobiernan la recaudación del impuesto sobre la renta por parte del gobierno federal. (El Código también cubre los impuestos sobre nóminas, donaciones, bienes e impuestos especiales).

Reglamentos del Servicio de Impuestos Internos (IRS): Al igual que con todos los estatutos, las disposiciones del Internal Revenue Code están sujetas a interpretación y requieren explicaciones más detalladas para poder cumplirlas. Las regulaciones emitidas por el IRS proporcionan explicaciones e interpretaciones, y tienen la fuerza y ​​el efecto de la ley.

Resolución de ingresos: Cuando el IRS considera la aplicación del Código a un conjunto específico de hechos, los funcionarios del IRS pueden emitir una decisión de ingresos, diseñada para otorgar autoridad e indicaciones en situaciones similares en el futuro. Para los jueces, sin embargo, estas resoluciones sólo se consideran autoridad persuasiva y no son jurídicamente vinculantes.

Letter Ruling: Una Letter Ruling es la posición de un agente del IRS hacia un contribuyente sobre un conjunto particular de hechos. Un Letter Rulling vincula al IRS, pero es sólo una autoridad persuasiva para los jueces.

Jurisprudencia: El derecho tributario también puede originarse en los tribunales. Cuando los tribunales federales de apelación están encargados de resolver cuestiones de derecho fiscal federal como la interpretación de una disposición del Código o de un reglamento,  las opiniones que emiten tienen un valor precedente:

  • El Tribunal Fiscal Estadounidense: La jurisdicción para una acción legal en este tribunal pertenece a Washington, D.C., y cualquier apelación debe ser ante el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos. El contribuyente puede poner una demanda antes de pagar cualquier impuesto.
  • Tribunal del Distrito Federal: La jurisdicción para una acción en este tribunal pertenece al distrito del contribuyente y permite el juicio por jurado. El contribuyente debe pagar el impuesto primero y después demandar un reembolso.

Tribunal de Reclamaciones: La jurisdicción para una acción en este tribunal pertenece a cualquier lugar de los Estados Unidos; cualquier apelación se hará en  el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos en el Circuito Federal. El contribuyente debe pagar el impuesto primero y después demandar un reembolso.